برگ تشخیص مالیات و نحوه اعتراض به برگ تشخیص

برگ تشخیص مالیات فرمی است که ممیز مالیاتی پس از تعیین مالیات سالانه مؤدی، اطلاعات مربوط به میزان مالیات سالانه مؤدی را در آن ثبت می کند و آن را شخصاً یا از طریق درگاه خدمات مالیاتی کشور به مؤدی ابلاغ می کند. مهلت پرداخت و اعتراض به این فرم 30 روز از تاریخ ابلاغ است و هر یک از این اقدامات از طریق درگاه ملی خدمات مالیاتی قابل انجام است.

هر ساله اشخاص حقیقی (از 31 خرداد) و اشخاص حقوقی (تا چهار ماه پس از پایان سال مالی) فرصت دارند نسبت به ثبت اظهارنامه مالیاتی اقدام کنند. پس از پایان این مدت، ممیز مالیاتی یک سال فرصت دارد تا به اظهارنامه ارائه شده توسط مؤدی رسیدگی و با صدور فرمی به نام فرم تشخیص مالیات، مبلغ مالیات تعیین شده را به مؤدی ابلاغ کند.

اطلاع مودی از برگه های تشخیص مالیات، نتایج ویژه و مهمی برای او به همراه خواهد داشت. از جمله اینکه مودی باید در مدت معین نسبت به ورقه اعتراض کند یا در صورت عدم اعتراض نسبت به پرداخت آن اقدام کند. این اعتراض و پرداخت مستلزم دریافت برگ تشخیص است و همه این موارد یعنی وصول، اعتراض و پرداخت برگه تشخیص دارای سیستم خاصی است و صرفاً طبق راه و روشی که سازمان مالیاتی تعیین می کند قابل انجام است.با توجه به اهمیت این اقدامات برای نرم افزار سامانه مودیان، این مقاله پس از پاسخ به این سوال که فرم تشخیص مالیات چیست، به تشریح سیستم، روش ها و مهلت های دریافت، اعتراض و پرداخت الکترونیکی این فرم پرداخته و در نهایت به ابلاغیه ها می پردازیم. در ادامه فرم شناسایی مالیات بر درآمد شخص حقیقی بررسی می شود.

فرم تشخیص مالیات چیست؟

بر اساس قانون مالیات و اطلاعیه های سازمان امور مالیاتی کشور، آخرین مهلت ثبت اظهارنامه مالیاتی برای اشخاص حقیقی 31 خرداد و مهلت ثبت اظهارنامه مالیاتی برای اشخاص حقوقی تا 10 تیرماه می باشد. البته در صورتی که سال مالی شخص حقوقی با سال مالیاتی متفاوت باشد، شخص حقوقی ظرف مدت 4 ماه پس از پایان سال مالی خود اظهارنامه مالیاتی را ثبت می کند.
در پایان این دوره صرف نظر از اینکه مؤدی اظهارنامه مالیاتی را تسلیم کرده یا از اجرای این تعهد قانونی خودداری کرده است، حسابرس مالیاتی مربوطه عملکرد مؤدی را در آن سال مالیاتی بررسی و میزان مالیات سالانه آن را تعیین خواهد کرد.

تشخيص مالياتي مودياني كه در مهلت قانوني درخواست اظهارنامه شخص حقوقي يا شخص حقيقي ثبت شده مي كنند، عموماً بر اساس اظهارنامه ثبتي است، مگر اينكه اطلاعات مالي مؤدي مانند اطلاعات حساب جاري بانكی وي و يا اطلاعات به دروغ اعلام شده باشد.اما برای مؤدیانی که از ثبت اظهارنامه امتناع می کنند، ممیز مالیاتی اظهارنامه ای را تنظیم می کند و بر اساس اطلاعات مالی مؤدی که از دستگاه های مختلف از جمله بانک مرکزی دریافت می کند، مالیات سالانه مؤدی را تعیین می کند.

در هر صورت ممیز مالیاتی پس از تعیین میزان مالیات سالانه مؤدی، اطلاعات مربوط به میزان مالیات سالانه مؤدی، اطلاعات هویتی مؤدی را در فرمی وارد کرده و طبق فرم اظهارنامه مالیاتی مؤدی گزارش می دهد و برای مالیات دهندگان ارسال می شود. این فرم که میزان مالیات سال را مشخص می کند، برگ تشخیص مالیات نامیده می شود. در حال حاضر با افتتاح سامانه اینترنتی سازمان های مالیاتی کشور، دریافت و اعتراض فرم های مالیاتی به صورت الکترونیکی انجام می شود که در ادامه به معرفی این سامانه می پردازیم.

سامانه دریافت برگ شناسایی مالیاتی

مؤدی می تواند پس از دریافت برگ شناسایی مالیاتی با مراجعه به سامانه مربوطه نسبت به دریافت برگ شناسایی مالیاتی اقدام کند. به این ترتیب دریافت فرم به صورت الکترونیکی انجام می شود و نیازی به مراجعه فیزیکی به اداره مالیات نیست. لذا در این قسمت به معرفی سامانه دریافت کارت شناسایی مالیاتی می پردازیم. سامانه دریافت کارت شناسایی مالیاتی همانند درگاه خدمات مالیاتی کشور می باشد که آدرس آن my.tax.gov.ir می باشد. مودیان می توانند با ورود به سامانه و درخواست از طریق قسمت کارت ابلاغ الکترونیکی فرم تشخیص مالیات خود را دریافت کنند.

پورتال خدمات مالیاتی کشور my.tax.gov.ir توسط سازمان امور مالیاتی کشور راه اندازی شده است که از وظایف ویژه این سامانه می توان به استعلام بدهی مالیاتی و استعلام پرونده مالیاتی اشاره کرد.

نحوه دریافت فرم تشخیص مالیات

در حال حاضر دو راه برای مودیان برای دریافت فرم تشخیص مالیات وجود دارد: حضوری در مراجع مالیاتی مربوطه و الکترونیکی از طریق پوشه شخصی مودیان در درگاه خدمات مالیاتی کشور. از آنجایی که برای دریافت اظهارنامه مالیاتی به صورت الکترونیکی روال خاصی وجود دارد، در زیر از طریق راهنما به توضیح روش می پردازیم.

برای دریافت فرم شناسایی مالیاتی، ابتدا وارد درگاه خدمات مالیاتی ملی به نشانی من شوید. tax.gov.ir  شوید. پس از ورود به صفحه اصلی پورتال، کد کشور و رمز عبور خود را در کادرهای مربوطه وارد کنید، شماره تصویر امنیتی را وارد کرده و روی دکمه (ورود به پنل کاربری) کلیک کنید.

سپس یک رمز عبور ۶ رقمی یکبار مصرف به شماره موبایل شما ارسال می شود. این رمز عبور را در کادر مشخص شده وارد کرده و دکمه ورود را فشار دهید.
در این مرحله از فرآیند دریافت فرم تشخیص مالیات خود، در منوی سمت راست، روی گزینه پوشه اطلاعیه الکترونیکی کلیک کنید.
در صفحه جدید همانطور که مشاهده می کنید لیست صورت های صادر شده برای اسناد مالیاتی شما نمایش داده می شود. جهت دریافت فرم تشخیص مالیات بر روی گزینه نمایش فرم اطلاع رسانی کلیک نمایید. از این طریق می توانید سفارش را دریافت و چاپ کنید.
مودیان می توانند از طریق سامانه مودیان tp.tax.gov.ir ثبت نام و صورتحساب الکترونیکی ارسال کنند و پایانه های فروشگاهی خود را به سامانه متصل کنند.

مهلت پرداخت فرم تشخیص مالیات

علاوه بر دریافت فرم تشخیص مالیات، موضوع مهم دیگر مربوط به این فرم، موضوع مهلت پرداخت آن است. اهمیت بحث در مورد مهلت پرداخت برگ تشخیص مالیات در این است که در صورت استنکاف مؤدی از پرداخت مالیات در مهلت مقرر بدون اعتراض به تشخیص مشمول جریمه مالیاتی خواهد بود. لذا با توجه به اهمیت این سوال در زیر به این سوال پاسخ خواهیم داد که مهلت پرداخت فرم های تشخیص مالیات تا چه زمانی است؟

بر اساس مواد 238 و 239 قانون مالیات های مستقیم، مهلت پرداخت مالیات تعیین شده 30 روز از تاریخ ابلاغ به مؤدی است، در صورتی که مؤدی در این مدت نسبت به پرداخت مالیات اقدام نکند یا اعتراض کند، تشخیص مالیات خواهد بود میزان مالیات مندرج در تعیین شده و مؤدی موظف به پرداخت آن می باشد.

نحوه پرداخت مالیات

مؤدی که برگ تشخیصی دریافت می کند و نسبت به میزان مالیات مندرج در آن اختلافی ندارد، باید حداکثر ظرف 30 روز از تاریخ وصول تشخیص مالیات را پرداخت کند. مودیان می توانند فرم تشخیص مالیات را به دو صورت پرداخت و دریافت کنند: مراجعه حضوری برای پرداخت مالیات با استفاده از تجهیزات POS نصب شده در اداره مالیات و پرداخت مالیات به صورت الکترونیکی فرم تشخیص مالیات را پرداخت کنند. این کار از طریق سیستم آن قابل انجام است که در ادامه با راهنما مراحل آن را توضیح خواهیم داد.

ابتدا دستورالعمل دریافت کارت شناسایی مالیاتی را دنبال کنید و وارد درگاه خدمات مالیاتی کشور به آدرس my.tax.gov.ir شوید و کد کشور و رمز عبور را وارد کرده و روی دکمه (ورود به پنل کاربری) کلیک کنید تا وارد شوید. صفحه شخصی حال برای پرداخت فرم تشخیص مالیات بر روی گزینه (فرم پرداخت مالیات) کلیک کنید.

به این ترتیب پس از مشاهده نرم افزار ارسال صورت حساب به سامانه مودیان مالیاتی صادر شده به فرم تشخیص مالیات پرونده خود، می توانید به درگاه پرداخت بانک مراجعه و با استفاده از کارت عضویت شتاب، فرم تشخیص مالیات را پرداخت کنید. لازم به ذکر است مودیان نیز می توانند جهت پرداخت صورتحساب مالیاتی خود به سامانه پرداخت قبوض مالیاتی به آدرس Payments.tax.gov.ir مراجعه کنند.

سیستم اعتراض فرم ارزیابی مالیات

گاهی اوقات، مودیان پس از دریافت فرم تشخیص مالیات، نسبت به میزان مالیات درج شده در فرم اعتراض کرده و تمایلی به پرداخت آن ندارند. این وضعیت پیش از این در قانون مالیات های مستقیم مورد توجه قانونگذار قرار گرفت و برای جلوگیری از تضییع حقوق مودیان، روند اعتراض به برگه های تشخیص مالیاتی را پیش بینی کرد. همانند سایر خدمات سازمان مالیاتی کشور، مودیان می توانند از طریق سامانه و به صورت الکترونیکی نسبت به فرم تشخیص مالیات اعتراض کنند تا در این صورت نیازی به مراجعه حضوری به اداره مالیات نباشد.

سامانه اعتراض فرم های تشخیص مالیات و دریافت آن، درگاه ملی خدمات مالیاتی است که خدمات خود را از طریق آدرس اینترنتی my.tax.gov.ir در اختیار مودیان قرار می دهد. مودیان برای ثبت اعتراض پس از ورود به سامانه از طریق قسمت درخواست و سپس انتخاب (ثبت اعتراض و شکایات) به فرم تشخیص مالیات خود اعتراض کنند.

نحوه اعتراض به فرم تشخیص مالیات

مودیان می توانند به دو صورت حضوری در اداره مالیاتی مربوطه و الکترونیکی با ورود به سامانه نسبت به برگ تشخیص مالیات اعتراض کنند. بنابراین در زیر نحوه اعتراض به تشخیص مالیات به صورت الکترونیکی را با انجام مراحل زیر توضیح می دهد:

برای اعتراض به فرم تشخیص مالیات، اولین قدم ورود به درگاه خدمات مالیاتی کشور به نشانی my.tax.gov.ir با رعایت دستورالعمل نحوه دریافت فرم تشخیص مالیات است. در مرحله بعد کد کشور و رمز عبور خود را وارد کرده و پس از وارد شدن به حساب شخصی خود در منوی سمت راست گزینه درخواست را کلیک کنید.
در مرحله بعد برای ثبت اعتراض خود بر روی گزینه (ثبت اعتراض و شکایات) کلیک کنید.
 در ستون انتخاب فایل، با کلیک بر روی نماد مداد، سند مالیاتی را که می‌ خواهید در مورد فرم ارزیابی اعتراض کنید، انتخاب کنید.
روی گزینه درخواست تجدیدنظر به حسابرس کل کلیک کنید.
در مرحله پایانی شماره فرم تشخیص مالیات مورد نظر خود را در کادر مربوطه وارد نموده و پس از وارد نمودن باقی اطلاعات اعتراض خود را ثبت نمایید.
جرایم مالیاتی به دو قابل بخشش و غیر قابل بخشش تقسیم می شوند. مجازات عدم تسلیم اظهارنامه از جرایم غیرقابل بخشش مالیاتی و مجازات مالیات عملکرد جزء جرایم قابل بخشش است.

مهلت اعتراض به فرم های تشخیص مالیات

مهمترین موضوع مربوط به فرم تشخیص مالیات، مهلت ثبت اعتراض به فرم است. موضوع از این جهت حائز اهمیت است که پس از پایان مهلت اعتراض به برگ تشخیص مالیات، میزان مالیات مندرج در برگه قبلاً مشخص شده است و مودی فرصت اعتراض را از دست خواهد داد. بنابراین با توجه به اهمیت موضوع مهلت، در ادامه به این سوال پاسخ می دهیم که مهلت ثبت اعتراض به فرم تشخیص مالیات تا چه زمانی است؟

ماده ۲۳۸ قانون مالیات‌های مستقیم مهلتی را برای طرح اعتراض به برگ تشخیص مالیات تعیین کرده است که براساس آن مؤدی می‌تواند مالیات تعیین شده را شخصاً یا از طریق وکیل ظرف ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ برگه اعتراض کند.

خطاهای رایج در تشکیل پرونده مالیاتی شامل خطا در شناسایی اطلاعات، اشتباهات تکمیلی کاربر، اشتباه در جایگزینی یا اصلاح اظهارنامه و خطاهای سیستم کامپیوتری مودی است.

مهلت صدور گواهی پرداخت مالیات

از زمانی که مؤدی برای ثبت اظهارنامه مالیاتی درخواست می کند یا از تاریخ انقضای دوره ثبت اظهارنامه مالیاتی، حسابرس مالیاتی به مدت زمانی نیاز دارد تا اظهارنامه مالیاتی را بررسی کند یا اظهارنامه مالیاتی پیش بینی شده را بر اساس اطلاعات مالی مؤدی و بر اساس آن تهیه کند. هر یک فرم تشخیص مالیات برای هر اظهارنامه صادر می شود.البته این مدت به موجب قانون محدود شده است، بنابراین ممیز مالیاتی نمی تواند به میل خود رسیدگی به اظهارنامه یا صدور برگ تشخیص مالیات را به تعویق بیندازد، در غیر این صورت مرتکب تخلف اداری شده و طبق قانون ضمانت اجرا دارد.

طبق ماده 156 قانون مالیات های مستقیم، بازرسان مالیاتی موظفند ظرف یک سال از تاریخ مهلت ثبت اظهارنامه مالیاتی، اظهارنامه یا اظهارنامه مورد انتظار مؤدی را بررسی و برگ تشخیص مالیات صادر کنند. مهلت ارسال سند به مودی ظرف سه ماه از انقضای مهلت یک ساله می باشد.

نحوه اطلاع رسانی تشخیص مالیات

ممیز مالیاتی موظف است حداکثر ظرف مدت یک سال پس از پایان مهلت ثبت اظهارنامه نسبت به صدور فرم تشخیص مالیاتی اقدام و حداکثر ظرف سه ماه پس از مهلت یکساله، فرم را به مؤدی ابلاغ کند. فرم های تشخیص مالیات به دو صورت ارسال می شود:

در صورتی که مؤدی روش ابلاغ الکترونیکی را فعال نکرده باشد، حسابرس موظف است فرم تشخیص مالیات را مطابق مقررات ابلاغی در قانون مالیات های مستقیم به آدرس مؤدی ارسال و یا به یکی از بستگان یا خدمتگزاران وی اعلام کند.اما در صورتی که مؤدی روش ابلاغ الکترونیکی را فعال کرده باشد، فرم تشخیص مالیات از طریق درگاه خدمات مالیاتی کشور به نشانی my.tax.gov.ir برای وی ارسال شده است.

دریافت برگه تشخیص الکترونیکی

در حال حاضر مودیان می توانند از دو طریق برای تشخیص مالیات اقدام کنند. در روش اول، مؤدی باید شخصاً به اداره امور مالیاتی مربوطه مراجعه و برگه شناسایی را از حسابرس آن دریافت کند.
اما در روش دوم یعنی نحوه دریافت الکترونیکی برگ تشخیص، مودیان می توانند به درگاه خدمات مالیاتی کشور مراجعه و از طریق قسمت (پوشه ابلاغ الکترونیکی) به صورت الکترونیکی نسبت به دریافت فرم تشخیص اقدام کنند. به این ترتیب نیازی به مراجعه حضوری به اداره مالیات نیست و از طریق این سامانه می توان فرم تشخیص مالیات را پرداخت کرد. سامانه اظهارنامه مالیاتی خدماتی مانند پیش ثبت نام متقاضی، ثبت نام الکترونیکی، اظهارنامه و ثبت نام عملکرد اشخاص حقیقی و استعلام پرونده مالیاتی را در اختیار متقاضیان قرار می دهد.

فرم تشخیص مالیات بر درآمد شخصی برای اشخاص حقیقی

به طور کلی از آنجایی که مودیان مالیاتی که عمدتاً نیاز به پرداخت مالیات دارند به دو دسته اشخاص حقیقی و حقوقی تقسیم می شوند، فرم تشخیص مالیات نیز به دو دسته اشخاص حقیقی و حقوقی تقسیم می شود.

یکی از انواع مالیات هایی که مودیان واقعی پرداخت می کنند مالیات بر درآمد است که با توجه به شریک بودن به مالیات فردی و مالیات مشاع تقسیم می شود. حال اگر شخص حقیقی با درآمد مشمول مالیات به فعالیت شخصی بپردازد، پس از رسیدگی مالیاتی، فرم تشخیص مالیات صادر می شود که به آن فرم تشخیص مالیات بر درآمد شخص حقیقی می گویند.
مانند سایر فرم های تشخیص، فرم تشخیص مالیات بر درآمد برای اشخاص حقیقی از طریق درگاه ملی خدمات مالیاتی قابل دریافت است و همچنین می توانید از طریق همین سامانه اعتراض خود را به صورت الکترونیکی اعلام کنید.

برگ قطعی مالیات:

چنانچه مؤدی پس از صدور برگ تشخیص توسط اداره مالیات در تاریخ تعیین شده نسبت به مبلغ و نوع مالیات اعتراضی نداشته باشد، واحد خدمات مالیاتی برگه مالیاتی قطعی را صادر می کند که ممکن است دارای مانده بدهی یا عدم بدهی قبلی باشد. اگر مودی نتواند مبلغ را پرداخت کند، سازمان های وصول بدهی آن را از طریق مجاری قانونی وصول می کنند. اما در صورت پرداخت مالیات در زمان تعیین شده، 40 درصد تخفیف بخشودگی جرم تعلق می گیرد.

کلام آخر

اعتراض به برگ تشخیص مالیات پس از ابلاغ به مؤدی یک حق طبیعی است. طبق قانون مالیات های مستقیم، نظر سازمان مالیاتی در مورد اظهارنامه ارسالی به سازمان، تشخیص مالیات نامیده می شود. این فرم پس از بررسی برای مؤدی ارسال خواهد شد. حال در صورتی که مودیان نسبت به اخطاریه اعتراض داشته باشند می توانند آن را در قالب برگه اعتراض برگ تشخیص مالیات به سازمان ارائه کنند.