مالیات داروخانه ها و تکالیف آن ها

با تغییر رویکرد دولت در ایجاد درآمد از منابع مالیاتی در سال‌های اخیر و تمرکز بر منابع مختلف و فعالیت‌های متفاوتی که در سال‌های گذشته از پرداخت مالیات اجتناب کرده‌اند، یکی از فعالیت‌هایی که برای ساماندهی امور مالیاتی از اهمیت ویژه‌ای برخوردار است، داروخانه‌ها هستند. در این مقاله نگاهی کلی به مالیات داروخانه ها، تعهدات مالیاتی آنها و نرخ مالیات داروخانه ها خواهیم داشت، پس با ما همراه باشید.

آیا داروخانه ها مالیات پرداخت می کنند؟

طبق ماده 1 قانون مالیات های مستقیم، هر شخص حقیقی و حقوقی که در ایران درآمد داشته باشد مشمول این قانون بوده و مالیات پرداخت می کند. در نتیجه داروخانه ها چه به صورت حقیقی یا حقوقی فعالیت کنند، مالیات دهندگان هستند، یعنی باید درآمد و هزینه های خود را در پایان سال محاسبه کنند، هزینه ها را از درآمد کم کنند و سود کسب و کار را در مالیات لحاظ کنند. در ادامه همراه ما باشید.

نرخ مالیات داروخانه

اگر داروخانه ها واقع بینانه عمل کنند، نرخ مالیات آنها بر اساس ماده 131 قانون مالیات های مستقیم محاسبه می شود.اما در مورد فعالیت قانونی مالیات آن ها بر اساس ماده 105 قانون مالیات های مستقیم محاسبه می شود. در ماده 131 نرخ مالیات به تدریج افزایش می یابد و در ماده 105 یک چهارم سود یا 25 درصد مالیات بر کار داروخانه است.

آیا داروخانه ها مشمول ارزش افزوده هستند؟

طبق بند 15 بند الف ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده دائمی داروها از پرداخت ارزش افزوده معاف هستند. اما آیا واردات دارو نیز از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف است؟ اگر دارویی مشابه در ایران تولید شود مشمول محاسبه ارزش افزوده می شود، اما اگر دارویی مشابه آن در کشور وجود نداشته باشد با تایید وزارت بهداشت مشمول مالیات بر ارزش افزوده 3 درصدی می شود.

تعهدات مالیاتی داروخانه ها

داروخانه هایی که به عنوان اشخاص حقوقی فعالیت می کنند یا در گروه اول اشخاص حقیقی قرار می گیرند مشمول تعهدات مالیاتی زیر هستند:

• پلمپ دفاتر قانونی
• ارسال اظهارنامه عملکرد
• ارسال صورت معاملات فصلی
• ارسال لیست مالیات حقوق

اما داروخانه هایی که در گروه دوم و سوم اشخاص حقیقی قرار دارند، تعهدات مالیاتی کمتری دارند که شامل ارسال صورت کار و ارسال لیست مالیات حقوق و دستمزد و ارائه گزارش خرید و فروش در سطح سالانه و ماهانه می باشد.

نحوه محاسبه مالیات داروخانه

نرخ مالیات بر درآمد حاصل از فعالیت داروخانه ها با توجه به نوع کار آنها به صورت حقیقی یا حقوقی متفاوت است. نکته حائز اهمیت برای اشخاص حقیقی این بود که قانون‌گذار معافیت نگهداری سالانه را در نظر گرفت که بر اساس ماده 101 قانون مالیات های مستقیم و قانون بودجه سنواتی هر ساله مبلغ ریالی تعیین می شود و اشخاص حقیقی در صورت سود دهی تا مبلغ ذکر شده از پرداخت مالیات معاف می باشند.

نرخ مالیات برای اشخاص حقیقی طبق ماده 131 قانون مالیات های مستقیم تعیین می شود. به عنوان مثال: فروش 100 میلیون و هزینه 20 میلیون، مالیات به شرح زیر محاسبه می شود.

100 میلیون فروش - 20 میلیون هزینه = 80 میلیون سود
80 میلیون سود - 36 میلیون روزمزد = 44 میلیون سود
سود 44 میلیون * 15 درصد = 6 میلیون و 600 هزار تومان مالیات
اگر اشخاص حقوقی باشند مالیات بر درآمد نیز بر اساس ماده 105 محاسبه می شود.

در ادامه مثال بالا:

سود 80 میلیون *25% = 20 میلیون مالیات

آیا داروخانه ها ملزم به استفاده از پایانه های فروش یا POS هستند؟

در صورتی که داروخانه ها از پایانه های فروش استفاده می کنند، باید حساب متصل به POS را به اداره امور مالیاتی اطلاع دهند و بر اساس تراکنش های POS، مالیات عملکرد را محاسبه و اظهارنامه مالیاتی را بر اساس آن تسلیم کنند، همچنین در صورتی که دارای نقطه فروش هستند. پایانه های فروش ، باید POSE خود را به پرونده مالیاتی خود پیوست کنید، در غیر این صورت بانک مرکزی POSE را فسخ می کند.

معاملات فصلی داروخانه ها

داروخانه هایی که به صورت قانونی فعالیت می کنند یا جزو اشخاص حقیقی گروه اول هستند، موظفند معاملات خرید، فروش و هزینه های خود را یک ماه و نیم پس از پایان هر فصل به سازمان امور مالیاتی گزارش دهند، در غیر این صورت مشمول جرائم کیفری هستند که مهمترین آنها به شرح زیر است:

• عدم ارسال به موقع گزارش تراکنش های فصلی = 1% تراکنش های گزارش نشده
• عدم ارائه کد اقتصادی طرف = 2% مبلغ گزارش شده

اظهارنامه مالیاتی داروخانه ها

داروخانه ها (اشخاص حقوقی) موظفند حداکثر تا 4 ماه پس از پایان سال کاری نسبت به ارائه صورت عملکرد اقدام نمایند. برای ارسال اظهارنامه باید موفقیت داروخانه را در نظر گرفت و برای تکمیل اظهارنامه به ستونی با اطلاعات مشخص توجه ویژه داشته و موارد زیر را پر کنید:

ابتدا با ذکر «بله» شماره پروانه داروخانه در جدول شماره 3؛ در سطر 2 با انتخاب بله شماره مهر موسسه حقوقی را در جدول شماره 4 وارد نمایید. در بند 5 برای داده های اجاره ملک در جدول شماره 6 "بله" را انتخاب کنید سپس اطلاعات درآمد و ترازنامه را اضافه کنید و با تایید نهایی حتما شماره پیگیری ارسال صورت حساب را دریافت کنید.داروخانه ها (صاحبان مشاغل) موظفند تا 3 ماه پس از پایان سال یا حداکثر تا خرداد ماه سال بعد اظهارنامه تجاری خود را ارائه دهند.

نحوه تعیین مالیات داروخانه

روش فعلی تعیین مالیات برای داروخانه ها، برخورد با اسناد و مدارک است و در صورت عدم رعایت تکالیف قانونی، بر اساس مفاد ماده 219 قانون مالیات های مستقیم، سود مشاغل با استفاده از ضرایب مالیاتی محاسبه می شود.

مبنای محاسبه مالیات

درآمد داروخانه ها بر اساس وجوه دریافتی از بیمه پایه برای نسخه های دریافتی و میزان دارو و سایر اقلام موجود در داروخانه برآورد می شود. میزان درآمد مشمول مالیات نیز با توجه به اعمال مالیات محاسبه می شود.

از ابتدای سال 98 روش شناسایی حذفی و ملاک تشخیص، پردازش اسناد و مدارک ارائه شده توسط مودی خواهد بود، بنابراین توصیه می شود اسناد و مدارک سال 1398 به بعد طبق گروه مالیاتی نگهداری شود و وظایف مرتبط عدم ارائه مدارک و عدم رعایت وظایف، عواقب مالیاتی زیادی را در پی خواهد داشت.

نحوه اطلاع از تعهدات مالیاتی داروخانه ها

برای اطلاع از تعهدات مالیاتی داروخانه ها ابتدا باید به طبقه بندی مالیاتی داروخانه ها بر اساس گردش مالی از سال 1400 به بعد توجه کنیم.در آخرین اصلاحات قانون در صورتی که درآمد یا گردش مالی بر اساس اظهارنامه مالیاتی فعالیت داروخانه در خرداد ماه سال قبل یا آخرین درآمد تعیین شده قید شده باشد مشروط بر اینکه تا پایان دی ماه سال جاری گزارش شده باشد. سال قبل (به منظور ایجاد زیرساخت مالی) بیش از پنج میلیارد و پانصد میلیون تومان، جزء مؤدیان مالیاتی یا شرکت های گروه اول محسوب می شوند.

همچنین در صورتی که فروش داروخانه شما بر اساس اظهارنامه مالیاتی خرداد ماه سال قبل یا آخرین درآمد تایید شده، مشروط بر اینکه تا پایان دی ماه سال گذشته (به منظور ایجاد زیرساخت مالی) گزارش شده باشد. بیش از یک میلیارد و هشتصد میلیون تومان تا پنج میلیارد و پانصد میلیون تومان است، مالیاتی که شما مؤدی گروه دوم هستید و اگر کمتر از مبالغ تعیین شده باشد، جزء مؤدیان گروه سوم هستید، یعنی شما یک شخصیت حقوقی دارید که وظایف آن به جز در زمان تسلیم اظهارنامه عملکرد، مانند وظایف مودیان گروه اول است.

نحوه انجام تعهدات مالیاتی داروخانه

برای یادگیری نحوه رسیدگی به تعهدات مالیاتی داروخانه، باید اطلاعات کاملی در مورد قوانینی که به طور کلی تصویب می شود و در صنعت غذا و دارو اعمال می شود، داشته باشید تا بتوانید بهترین تصمیم را بگیرید.این قوانین مالیاتی املاک، نحوه مالیات و نشان دادن تعهدات قانونی اشخاص حقیقی یا حقوقی، هزینه های قابل قبول، قانون بودجه، قوانین اخیر نسبت به قانون مالیات مصوب 1393 و قانون ارزش افزوده دائمی مصوب 1393 و سایر قوانینی که به اپیدمی ها و قوانین کار همچنین شامل قوانین تامین اجتماعی و سایر قوانین می شود که در این زمینه ساده ترین و مقرون به صرفه ترین روش تماس با مشاور مالیاتی و استفاده از کسر مالیات است.

ارائه لیست مالیات حقوق و دستمزد به داروخانه

داروخانه ها موظفند مالیات حقوق و دستمزد پرسنل شاغل در داروخانه را برای ارائه لیست مالیات حقوق در پایان هر ماه بر اساس پایه معافیت مالیاتی همان سال (براساس قانون بودجه مصوب همان سال) محاسبه و کسر کنند.
حال اگر کارفرمای اولیه نیستید، موظف هستید تا پایان ماه آینده 10 درصد از کل پرداختی را به حساب کسر و به سازمان مالیاتی پرداخت کنید. (معافیت حقوق 1401 برای پرسنل دائمی داروخانه ماهیانه 5600000 تومان می باشد.)

دفاتر قانونی پلمپ داروخانه

اگر جزو گروه یا شرکت های اول هستید باید دفاتر قانونی تهیه کنید. طبق قانون، داروخانه ها موظفند قبل از شروع سال کاری جدید، پلمب قانونی اعم از دفتر کل و روزنامه را دریافت کنند. اگر جزو مشاغل گروه دوم و سوم هستید، نیازی به خرید دفاتر روزنامه و کل پلمپ داروخانه نیست.

البته در این راستا سازمان امور مالیاتی نیز اقداماتی را برای ثبت و ثبت اطلاعات داروخانه ها در دفاتر قانونی پیش بینی کرده است که داروخانه ها می توانند با ارسال نامه یا درخواست، نرم افزار مورد استفاده را در سال آینده معرفی و خلاصه فعالیت خود را به سازمان امور مالیاتی در پایان هر ماه در ماشین های الکترونیکی ثبت و حداکثر تا پانزدهم ماه بعد به دفتر کل منتقل می شود٬ ارائه کنند.

هزینه های واجد شرایط داروخانه

مهمترین موضوعی که در برآورد هزینه باید مورد توجه قرار گیرد، شکل ارائه و محتوای هزینه در داروخانه ها است. یعنی از نظر قانون‌گذار عناوین تعریف شده در قانون مدنی بسیار حائز اهمیت است. از دیگر شرایط پذیرش هزینه ها به داروخانه باید به پرداخت مبلغ بالای 5 میلیون تومان اشاره کرد که این هزینه ها باید از حساب بانکی پرداخت شود.
اگرچه در قانون ذکر نشده است، کارت بانکی داروخانه یا کارت بانکی شریک داروخانه و سایر حساب های بانکی نیز قابل قبول است، اما طبق روال کار با مشکل مواجه شدیم که در صورت استفاده از حساب شریک داروخانه، حساب مذکور باید در دفاتر منتشر شود.

به عنوان مثال هزینه های متفرقه یا سایر هزینه ها از جمله مواردی است که در قانون ذکر نشده است و مسئول رسیدگی یا بازرس مالیاتی نیز آنها را جزء هزینه های غیر مشمول مالیات تشخیص می دهد.

در صورت تمایل به مطالعه و یا کسب اطلاعات بیشتر در مورد قیمت ها و جزئیات داروخانه های واجد شرایط و آخرین قوانین مربوطه می توانید به سایت موسسات مالیاتی مراجعه کرده و یا با مشاورین این موسسه تماس بگیرید.

مالیات اجاره داروخانه

طبق قانون، اگر شخص حقوقی هستید، داروخانه ها باید کل اجاره بهای پرداخت شده به مالک را در 75 درصد ضرب کنند و مالیات موجر را بر اساس آن محاسبه کنند. سپس مبلغ اعلام شده را به ماه های یک ساله یا کمتر از یک ساله تقسیم کنید و بر این اساس تا پایان ماه بعد هر ماه مالیات اجاره داروخانه را با تایید نماینده به نام موجر پرداخت کنید.

البته مالک یا موجر می تواند شکایت کند که تنها درآمدش از اجاره این داروخانه هایی است که به موسسه اجاره کرده است. در این صورت می توانید به آن ها اطلاع دهید که می توانند تا پایان تیرماه سال آینده درخواست خود را برای اجاره ملک به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند و در صورت عدم دریافت حقوق در جای دیگری می توانند درخواست خود را تا پایان تیرماه به سازمان فوق تسلیم کنند و اگر از جای دیگری حقوق دریافت نمی‌کنند، می‌توانند تا سقف معافیت معیشتی را تا پایان اسفند، ارائه اظهارنامه از سازمان امور مالیاتی دریافت کنند.

ارزش افزوده حسابداری مالیاتی به داروخانه ها

یکی دیگر از تعهدات مهمی که اشخاص حقوقی و حقیقی دارند مالیات بر ارزش افزوده است. تعریف مالیات بر ارزش افزوده: مالیات بر ارزش افزوده «مالیاتی غیرمستقیم» است که مصرف کننده (خریدار) همراه با قیمت خرید کالا یا خدمات می پردازد و گیرنده (فروشنده) موظف است مبلغ مالیات دریافتی را به دولت واریز کند. از آنجایی که فروشنده خودش در اولین خرید چنین مالیاتی را پرداخت کرده است، اما مصرف کننده محسوب نمی شود، حق دارد کل «مالیات بر ارزش افزوده» پرداخت شده را از کل «مالیات بر ارزش افزوده» دریافتی کسر و مابه التفاوت را به دولت بپردازد.

چند نکته در مورد مالیات بر ارزش افزوده

تمامی افراد مشمول یکی از هفت مرحله مسابقه ارزش افزوده باید برای دریافت گواهی ارزش افزوده اقدام کرده و تکالیف خود را انجام دهند.
    اظهارنامه ارزش افزوده حداکثر تا 15 روز پس از پایان هر فصل قابل ارسال می باشد.
    در صورت تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده جرم سنگین محسوب می شود.

جرایم مالیات بر ارزش افزوده

میزان جریمه در ردیف تخلف
1 عدم ارائه گزارش در 75% مالیات متعلق
2 عدم صدور فاکتور 100% مالیاتی
3 عدم درج قیمت صحیح در فاکتور 100% مابه التفاوت مالیات متعلق
4 عدم درج و تکمیل داده ها برای صورتحساب طبق مثال مالیات متعلق 25 درصد.
5 عدم ارائه گزارش 50% مالیات متعلق
6 عدم ارائه دفاتر یا اسناد 25% مالیات

مالیات بر عملکرد

مالیات بر عملکرد اشخاص حقیقی و حقوقی بسیار مشابه است.در خرداد و تیرماه هر سال (خرداد برای اشخاص حقوقی و تیرماه برای اشخاص حقیقی) اشخاص حقیقی باید اظهارنامه خود را به سازمان مالیاتی تسلیم کنند. در صورتحساب باید تمام اطلاعات مالی سال قبل را وارد کرده و سپس صورتحساب را ارسال کنید. اظهارنامه مالیات عملکرد یک بار در سال ارائه می شود و مانند معاملات ارزش افزوده و معاملات فصلی لازم نیست هر سه ماه یکبار ارائه شود.

اخرین کلام

با ورود سیستم یکپارچه داروخانه ها، می توانید اطلاعات جامع تری در مورد همه داروها و لیستی از دارو ها و بیمه ها و غیره به دست آورید. همانطور که قبلاً توضیح دادیم، کار مالیاتی - مالی داروخانه ها کار چندان دشوار و پیچیده ای نیست، با طبقه بندی نوع بیمه آنها و فرض شخصیت آنها کار بسیار راحتی است. امیدواریم با این مقاله به شما کمک کرده باشیم تا با کار این صنف آشنا شوید.