مالیات شرکت ها و انواع آن ، معافیت ها و مالیات ها

برای دولت ها اخذ مالیات از افراد از گذشته تا امروز بسیار مهم بوده است. مالیات در مشاغل مختلف مانند مالیات شرکت ها در واقع بخشی از درآمد شخصی یا سود پرداختی به دولت است و برای این منظور دولت زمینه سود یا درآمد را فراهم می کند و همچنین دولت موظف است از مالیات برای هزینه های عمومی و هزینه های عمومی استفاده کند. در این مقاله سعی داریم با بررسی انواع مالیات ها و قوانین مربوطه شما را با مالیات شرکت ها آشنا کنیم، سپس به بررسی تشکیل پرونده های مالیاتی و تشکیل اظهارنامه های مالیاتی و سپس دستورالعمل معافیت های مالیاتی می پردازیم.

انواع مالیات شرکت ها

کلیه شرکت ها دارای تعهدات مالیاتی هستند و عدم رعایت قوانین مالیاتی شرکت ها نه تنها شرکت را از مزایای بسیاری محروم می کند، بلکه جرم مالیاتی محسوب می شود و مالیات و جریمه ها توسط سازمان مالیاتی محاسبه می شود. انواع مالیات هایی که اشخاص حقوقی موظف به پرداخت هستند عبارتند از:

• مالیات بر درآمد
• مالیات بر عملکرد
• مالیات بر مستغلات
• مالیات تکلیفی
• مالیات بر ارزش افزوده

طبق قوانین و مقررات مالیاتی کشور، مالیات هایی که دولت می تواند از اشخاص حقیقی و حقوقی بگیرد به دو دسته زیر تقسیم می شود:

مالیات مستقیم

دولت به طور مستقیم از دارایی (اموال افراد خاص) با نرخ های تعیین شده توسط قانون مالیات می گیرد.مالیات مستقیم به این دلیل نامیده می شود که مستقیماً از درآمد و دارایی افراد اخذ می شود و بنابراین مالیات دهنده نهایی شناخته می شود.

مالیات های مستقیم به دو دسته تقسیم می شوند:

مالیات بر دارایی

دارایی ها و اموال متعلق به اشخاص حقیقی یا حقوقی نیز مشمول مالیات می شوند.به همین مالیات، مالیات بر دارایی گفته می شود که معمولاً برای تعادل ثروت اجتماعی استفاده می شود. مالیات بر املاک شامل موارد زیر است:

• مالیات بر ارث
• تمبر مالیاتی

مالیات بر درآمد

افراد بر اساس نسبت معینی از درآمد خود از طریق فعالیت های اقتصادی مالیات بر درآمد را به دولت پرداخت می کنند که با توجه به میزان درآمد افراد مختلف متفاوت است. سیستم مالیات بر درآمد در اکثر کشورها مترقی است. همچنین شامل موارد زیر است:

• امکانات
• حقوق
• کار (همچنین شامل کارهای سخت است)
• اشخاص حقوقی
• اتفاقی

مالیات غیر مستقیم

زمانی که افراد جامعه و مردم کالایی را خریداری و خدمات دریافت می کنند، علاوه بر قیمت اصلی کالا و خدمات، باید مبلغ اضافی را نیز به عنوان مالیات غیرمستقیم به دولت بپردازند، در واقع پرداخت کننده نهایی مردم است.به این نوع مالیات، مالیات غیرمستقیم می گویند که مثلاً شخصی کالایی را خریداری می کند و مالیات آن کالا را به فروشنده می پردازد، او نیز هنگام خرید کالا از تولیدکننده مالیات می پردازد و در نهایت تولیدکننده است که مالیات را به دولت پرداخت می‌کند.

معمولاً به عنوان مالیات بر ارزش افزوده یا مالیات بر مصرف نیز شناخته می شود. مالیات بر مصرف به دو دسته تقسیم می شود:

• مالیات بر درآمد
• مالیات غیر مستقیم و فروش

زمانی که مردم کالا می خرند، علاوه بر قیمت اصلی کالا، باید مالیات مصرف اضافی نیز به دولت بپردازند.

مالیات بر فروش

در واقع وقتی محصولی را خریداری می کنیم یا خدماتی را دریافت می کنیم، علاوه بر قیمت آن کالا یا خدمات، مبلغی اضافه به نام مالیات بر مصرف می پردازیم و حتی ممکن است متوجه آن نباشیم. در واقع شامل موارد زیر است:

• مالیات بر فرآورده های نفتی
• مالیات بر تولید الکل پزشکی و بهداشتی
• مالیات بر نوشیدنی های غیر الکلی
• مالیات بر فروش سیگار
• مالیات خودرو
• مالیات نقل و انتقال خودرو
• مالیات بر اشتراک خودکار تلفن و خدمات مخابراتی بین المللی
• مالیات نوار صوتی و تصویری
• مالیات بر فروش خاویار و مالیات بر ارزش افزوده که از مهر 1396 اجرا شده است.

نکات مهم

مالیات غیر مستقیم همچنین می تواند ابزاری برای کنترل تجملات باشد زیرا دولت می تواند از کالاهای خاصی برای کاهش مصرف آنها مالیات بگیرد و دولت می تواند از کالاهای خاصی برای اهداف فرهنگی یا اقتصادی خاص مالیات بگیرد.

مالیات و عوارض حقوق

تجار و بازرگانانی که به فعالیت های وارداتی و صادراتی می پردازند باید قبل از ترخیص کالا از گمرک، مقدار معینی از حقوق گمرکی و حقوق گمرکی کالای خود را بپردازند. مالیات ها و تعرفه های حقوق، مالیات های غیر مستقیم هستند و به دو نوع تقسیم می شوند:

• حقوق گمرکی: 4 درصد کالاهای صادراتی جزو حقوق گمرکی محسوب می شود.
• سود تجاری: نرخ های آن توسط دولت تعیین می شود.

مالیات بر ارزش افزوده

در شرکت های تولیدی، مواد اولیه را خریداری می کنند و سپس در طی فرآیند تولید نیروی کار، تغییر یافته و به محصول نهایی تبدیل می شوند که ارزش آن از مواد اولیه آن بیشتر است (به دلیل فرآوری انجام شده بر روی آن)، به این افزایش ارزش افزوده می گویند. ضمناً خرید کالا یا دریافت خدمات برای ما علاوه بر قیمت کالا شامل مبلغی اضافی نیز می شود که در واقع مبلغ آن درصد معینی از قیمت کالا است که باید به تولیدکنندگان و ارائه دهندگان خدمات پرداخت کنیم. در واقع، ما به طور غیرمستقیم توسط دولت پرداخت می‌کنیم) به این مالیات بر ارزش افزوده می‌گویند.کالاهای معاف از مالیات و مالیات بر ارزش افزوده عبارتند از:

• محصولات کشاورزی فرآوری نشده
• دام، آبزیان، زنبور عسل و نوغان
• کودها، سموم، بذر و نهال
• آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات و سویا، شیر و…
• کتاب، انتشارات، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ، تحریر و روزنامه
• مشاور املاک
• انواع داروها و مواد مصرفی درمانی
• فرش دستباف
• خوراک دام و طیور
• رادار فرودگاه و تجهیزات ناوبری هوانوردی
• اقلام صرفاً برای اهداف دفاعی و امنیتی

نکات مهم

 نرم افزار سامانه مودیان موضوع این قانون باید حداکثر ظرف مدت پانزده روز از تاریخ انقضای هر دوره نسبت به اظهار و پرداخت مالیات و عوارض دریافتی و پرداختی در آن دوره به ادارات امور مالیاتی ذی ربط اقدام کنند.

کالاهای مشمول مالیات و مالیات بر ارزش افزوده، کلیه کالاها به جز کالاهای معاف از مالیات فوق مشمول مالیات بر ارزش افزوده می باشند. در برنامه های حسابداری ارزش افزوده کالا به صورت خودکار بر اساس فرمول ها محاسبه می شود.

مالیات حقوق و دستمزد

اشخاص حقیقی با تامین نیروی کار اشخاص حقیقی یا حقوقی را به کار می گیرند و به این ترتیب درآمد معینی دریافت می کنند و اگر درآمد آنها از مقدار معینی بیشتر شود مشمول مالیات بوده و کارفرما باید مالیات حقوق و دستمزد آنها را محاسبه و به سازمان مالیاتی بپردازد. امروزه محاسبات مالیاتی از طریق برنامه های حسابداری ابری انجام می شود.

به استناد تبصره 12 جزء 4 بند الف قانون بودجه سال 1400 کشور مقرر شده است:

• سقف معافیت مالیاتی مقرر در ماده 84 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1400 مبلغ 480 میلیون ریال می باشد.

مالیات در پیمانکاری

در عملیات پیمانکاری دو نوع مالیات پیش بینی می شود که عبارتند از:

• مالیات مقطوع
• مالیات بر درآمد

مالیات تکلیفی

برای قراردادهای پیمانکاری با ارزش کل قرارداد بیش از 10 میلیون ریال، کارفرمایان و سایر مؤسسات باید 5.5 درصد از هر پرداخت را کسر و به حسابی که وزارت دارایی تعیین می کند واریز کند.

مالیات بر درآمد

درآمد مشمول مالیات پیمانکار از طریق بازرسی دفتری و حسابداری قابل تایید است.

قانون مالیات شرکت ها

طبق قانون، یکی از وظایف شرکت پرداخت مالیات است. پس از ثبت در اداره ثبت شرکت ها، کلیه شرکت ها باید حوزه مالیاتی خود را مشخص کنند و برای بررسی دقیق تر مالیات شرکت ها، اداره بازرگانی باید آن را مهر کند. برای قانونی شدن فعالیت های مالی علاوه بر تعیین محدوده مالیاتی پس از ثبت شرکت، مدارک قانونی باید مهر شود.

با توجه به نوع شرکتی که متعلق به آن است، قوانین مالیاتی همان نوع شرکت ها قابل اجرا است و طبق مقررات قانونی، دفاتر تجاری آن باید پلمپ شده و مالیات به اداره مالیات پرداخت شود.شرکت ها باید صورتحساب های مالیاتی را به سامانه مودیان ارائه کنند.

مالیات شرکت خدماتی

ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم به صراحت به موضوع مالیات شرکت‌های خدماتی اشاره نکرده است، اما این قانون شامل این شرکت‌ها نیز می‌شود که مقرر می‌دارد کلیه درآمدهای شرکت پس از کسر زیان و معافیت‌های مقرر در قانون، مشمول مالیات خواهد بود.

مقررات مالیاتی شرکت های سهامی خاص

یک شرکت سهامی خاص برای رسیدگی به مالیات باید دفاتر تجاری خود را تهیه و مهر و موم کند. شرکت های سهامی خاص به نرخ 10 درصد از درآمد ناخالص مالیات بر شرکت ها اخذ می شوند و پس از کسر 10 درصد از درآمد مشمول مالیات، مقررات قانون مالیات های مستقیم شامل سایرین نیز می شود، یعنی با تسلیم اظهارنامه مالیاتی مناسب، کمتر مالیات قابل پرداخت است. البته راه های دیگری نیز برای کاهش مالیاتی که یک کسب و کار می پردازد وجود دارد.

 
معافیت مالیاتی شرکت های سهامی خاص

معافیت های شرکت های سهامی خاص شامل موارد زیر است:

• در صورت داشتن مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد از 50 درصد معافیت مالیاتی برخوردار می شوند.
• اگر شرکت سهامی خاص یک شرکت دانش بنیان باشد.
• فعالیت واحدهای تولیدی و معدنی بخش خصوصی و تعاونی در حوزه کشاورزی، تولیدی و معدنی.
• در صورت مشمول فعالیت های مرتبط با گردشگری ایران و جهانگردی 50 درصد معافیت اعطا می شود.
• صادرکنندگان محصولات کشاورزی
• شرکت ادغام شده
• اگر در زمینه نشر و روزنامه نگاری فعال بوده اید

مقررات مالیاتی شرکت با مسئولیت محدود

مالیات شرکت با مسئولیت محدود مشمول مقررات ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم است که به موجب آن زیان باید از کل درآمد شرکت کسر شود و با احتساب معافیت مالیاتی شرکت، مالیات قابل پرداخت به میزان محاسبه می شود.

اسناد تشکیل پرونده مالیاتی

برای انجام فعالیت های اقتصادی پس از تاسیس و ثبت شرکت باید ظرف مدت دو ماه از تاریخ ثبت اسناد و مدارک را به اداره امور مالیاتی ارائه و پرونده مالیاتی را تنظیم و پس از تایید مدارک توسط سازمان امور مالیاتی و مالیات دو در هزار سرمایه ای پرداخت می شود، کد اقتصادی به آنها داده می شود و می توانند به صورت قانونی فعالیت کنند.

مدارک مورد نیاز برای اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی

مدارک مورد نیاز اشخاص حقوقی جهت تشکیل پرونده مالیاتی عبارتند از:

• فرم اطلاعات هویتی
• عکس شناسنامه
• رسید بانکی عوارض (اصل و تصویر)
• ارائه مدارک در مورد مالکیت یا اجاره محل تجاری
• سه عکس 2*3
• پیش ثبت نام کد اقتصادی

مدارک مورد نیاز جهت تشکیل پرونده مالیاتی برای اشخاص حقوقی

در این بخش مدارکی را که اشخاص حقوقی باید هنگام تشکیل پرونده مالیاتی به همراه داشته باشند ذکر می کنیم:

• اصل و کپی اساسنامه شرکت
• اصل و کپی آگهی تاسیس
• اصل و کپی روزنامه رسمی
• اصل و فتوکپی نامه های شرکت
• اصل و کپی اظهارنامه ثبت شرکت
• اصل و کپی اطلاعیه تغییر
• اصل و فتوکپی شناسنامه عضو هیئت مدیره (صفحه اول)، اصل و فتوکپی کارت ملی کلیه اعضای هیئت مدیره.
• کپی شماره تلفن محل شرکت
• اصل گواهی امضای امضاء کننده مجاز که توسط سردفتر تأیید شده باشد
•  پر کردن دفترچه اطلاعات هویتی شرکت (دفترچه ثبت نام اشخاص حقوقی)
• اصل مبلغ گواهی سپرده دو هزارم سرمایه اولیه شرکت در بانک ملی می باشد

اظهارنامه مالیاتی

افراد و مؤسسات مشمول مالیات، مالیات خود را با تسلیم مبالغ درآمد و هزینه یک سال و نتایج فعالیت های مالی خود از طریق اظهارنامه مالیاتی به سازمان امور مالیاتی محاسبه می کنند. چنانچه بنگاهی از پرداخت مالیات شرکتی خودداری کند و روش‌هایی را که بر خلاف قوانین مالیاتی است برای فرار مالیاتی اتخاذ کند، فرار مالیاتی محسوب شده و طبق قانون مجازات می ‌شود.

اظهارنامه مالیاتی شرکت

کلیه مودیان باید حداکثر تا پایان تیرماه سال بعد اظهارنامه مالیاتی خود را جهت محاسبه مالیات به سازمان امور مالیاتی تسلیم نمایند. عدم تسلیم اظهارنامه تخلف محسوب و جریمه خواهد شد.

اظهارنامه مالیاتی انحلال شرکت

در مورد اظهارنامه مالیاتی شرکت منحل شده، ماده 114 قانون مالیات های مستقیم مقرر می دارد که آخرین مدیر یا مدیران یک شخص حقوقی مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی به سایر مراجع ذیصلاح دعوت شده قبل از تاریخ مجمع عمومی صاحبان سهام می باشند.

استعلام مالیات شرکتی

اشخاص حقیقی و حقوقی برای اطلاع از میزان مالیاتی که به سازمان مالیاتی بدهکارند، در سامانه ای که برای این منظور طراحی شده است، از بدهی مالیاتی خود مطلع می شوند.

مالیات شرکت ها چگونه محاسبه می شود؟

کل درآمد حاصل از فعالیت های اقتصادی شرکت از زیان آن و میزان معافیت مالیاتی مقرر در قانون کسر می شود و نرخ مالیات شرکت ها مطابق نرخ مالیات مقرر در ماده 105 قانون مالیات های مستقیم که 25 درصد است محاسبه می شود.

نرخ مالیات برای شرکت های دانش بنیان

بنگاه‌ های دانش ‌بنیان به بنگاه‌ هایی اطلاق می ‌شوند که مبتنی بر علم و دانش هستند و سعی در تجاری ‌سازی علم و فناوری خود دارند و از طریق تولید محصولات کسب درآمد می ‌کنند.

کلام آخر

در این مقاله به طور خلاصه به مالیات شرکت ها و انواع آن و همچنین معافیت های آن که عدم آگاهی می تواند باعث زیان شود و همچنین تشکیل پرونده مالیاتی که یکی از مراحل اولیه کار شرکتی است و تشکیل پرونده مالیاتی که بخش اصلی کار تا حدی و همچنین در نتیجه کار، به برخی از قوانین مالیاتی شرکت ها نگاه کردیم. در نهایت، به مسائلی پرداختیم که اکثر مردم در دنیای مالیات با آن مواجه هستند.